在深圳羅湖口岸過(guò)關(guān)通道的人臉識別系統鏡頭上，張明發(fā)現自己面色憔悴。他記不得這是第幾次去香港，跑開(kāi)公司賬戶(hù)的事情。與以前相比，銀行開(kāi)戶(hù)經(jīng)理要反反復復地盤(pán)問(wèn)資金來(lái)源、資金用途、個(gè)人資料等，還要面對各種復雜的簽字、文書(shū)。時(shí)間過(guò)去一個(gè)月，流程還是停留在銀行法務(wù)人員手里。
端起辦公桌上的茶杯，王先生放下手機上的港股行情，并沒(méi)有什么值得擔心的，自己在港股的戶(hù)頭只有幾十萬(wàn)元的資產(chǎn)，沒(méi)有達到100萬(wàn)美元的門(mén)檻。一年前，王先生就職的政府單位，組織上對公務(wù)員家庭資產(chǎn)做了普查，要求如實(shí)上報。
蝸牛保險醫院聯(lián)合創(chuàng )始人石玉聯(lián)，感覺(jué)海外保險的變化像電影情節一樣。內地富人曾蜂擁到香港買(mǎi)保險，后來(lái)刷銀聯(lián)卡買(mǎi)保單被禁止，許多客戶(hù)轉而用萬(wàn)事達信用卡，但沒(méi)過(guò)多久，這條路也被堵死。
即將實(shí)施的中國版的CRS（金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標準通用報告準則），正讓很多事情發(fā)生微妙變化。
7月1日，中國國內將開(kāi)始執行《非居民金融賬戶(hù)涉稅信息盡職調查管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》）。這是一場(chǎng)針對特定群體的國內金融賬戶(hù)盡職調查，被調查的資產(chǎn)包括銀行賬戶(hù)、證券、保險等，由國家稅務(wù)總局、財政部、中國央行、銀監會(huì )、保監會(huì )、證監會(huì )等六部門(mén)聯(lián)合行動(dòng)。
2018年9月，中國政府將把這次調查得到的數據，首次與相應國家進(jìn)行交換，從而得到對方國家搜集到的特定中國人的金融賬戶(hù)信息。
這意味著(zhù)特定中國人在海外的金融資產(chǎn)將曝光在監管層視野下。
華南一家商業(yè)銀行私人銀行部的劉經(jīng)理，最近幾個(gè)月都忙于研究該政策，客戶(hù)們也都非常關(guān)心。令他啼笑皆非的是，有些高凈值客戶(hù)反應過(guò)快，有些則反應過(guò)慢。反應過(guò)快的客戶(hù)，盲目相信某些歪點(diǎn)子，花錢(qián)購買(mǎi)一些避稅天堂島國的護照，變更身份，或者把海外的大額賬戶(hù)拆分成許多小額賬戶(hù)，以為低于100萬(wàn)美元就不會(huì )被交換；反應過(guò)慢的客戶(hù)，則是認為政策沒(méi)那么厲害，已經(jīng)用了信托、股份公司等方式，隱藏得足夠好。
“100萬(wàn)美元之下不會(huì )被交換，是完全錯誤的想法，到2018年，無(wú)論賬戶(hù)金額多少，只要是被確認為相關(guān)群體，就會(huì )被交換回給國稅局；另外，CRS也不僅僅是看護照，還要看你居住時(shí)長(cháng)，此前5年在哪里，老婆小孩在哪里等信息；最關(guān)鍵的是，CRS不僅僅對高凈值個(gè)人，對某些在海外避稅的公司，也會(huì )帶來(lái)很大影響，”德勤中國金融服務(wù)行業(yè)稅務(wù)領(lǐng)導合伙人葉偉文在接受時(shí)代周報記者采訪(fǎng)時(shí)評論道。
盡職調查將開(kāi)展
避稅與反避稅，如果被拍成電視劇，將是跌宕起伏又精彩刺激的懸疑片。
2008年，瑞士東側的列支敦士登公國中，一位銀行數據保管員把1250個(gè)客戶(hù)的資料，以420萬(wàn)歐元的價(jià)格賣(mài)給德國政府，此后，又把相同的數據以10萬(wàn)英鎊的價(jià)格賣(mài)給英國政府。隨后，德國和英國開(kāi)始嚴厲追查逃稅人員，逮捕了許多本國企業(yè)法人代表和高級管理人員，并指責列支敦士登公國幫助嫌疑人逃稅洗錢(qián)。
而專(zhuān)業(yè)機構也不斷向稅務(wù)機關(guān)反擊，從稅務(wù)局反避稅部門(mén)高薪挖人，尋求更巧妙且合法的策略避稅。
稅收政策最霸道的當屬美國，2010年3月，美國國會(huì )通過(guò)了《海外賬戶(hù)稅收遵從法案》（FATCA），該法案使得美國開(kāi)始在全球范圍內搜集美國人的金融賬戶(hù)信息。
“FATCA要求全世界其他國家的金融機構，必須把美國公民在海外的金融賬戶(hù)、金融資產(chǎn)的信息，都交給美國稅務(wù)局?！钡虑谥袊鹑诜?wù)行業(yè)稅務(wù)領(lǐng)導合伙人葉偉文對時(shí)代周報記者解釋?zhuān)緛?lái)業(yè)界認為太蠻橫很難執行下去，但是，根據美國的規定，如果哪個(gè)金融機構不遵守，以后再跟美國任何金融機構有交易，都會(huì )非常麻煩。
于是，英國、德國、法國等39個(gè)國家和地區同美國達成了政府間協(xié)議。隨后的2011年，有約1780名移民海外的美國人前往使館放棄美國國籍，正常年份這一數字僅有幾百人。Facebook聯(lián)合創(chuàng )始人愛(ài)德華多·薩維林也宣布放棄美國國籍，這很可能是為了躲避Facebook IPO收益帶來(lái)的巨額稅收。
“結果FATCA真的實(shí)施了，其他國家也覺(jué)得挺好，也要學(xué)習，這就有了二十國集團推出的類(lèi)似全球版FATCA的政策?！比~偉文對時(shí)代周報記者解釋。
二十國集團（G20）委托經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）制定相應標準，2014年7月21日，經(jīng)合組織發(fā)布了《涉稅金融賬戶(hù)信息自動(dòng)交換標準》，其中包括三部分：第一是各國政府當局的協(xié)議范本，第二是通用報告準則（CRS），第三是相應的解釋條文。其中最核心的就是CRS，其涉及相關(guān)金融機構的具體執行層面。
目前，有100個(gè)國家（地區）承諾實(shí)施“標準”，這些國家相互挑選伙伴，雙方均有意向就可以建立伙伴關(guān)系，然后進(jìn)行信息交換。 將有50個(gè)國家（地區）在2017年進(jìn)行首次信息交換，另外50個(gè)國家在2018年進(jìn)行首次信息交換。
中國政府在2014年9月承諾將在國內推廣實(shí)施CRS，將于2018年9月首次對外交換信息。盡職調查和信息搜集方面，針對海外人士在中國的賬戶(hù)，及其他符合調查條件的群體賬戶(hù)，余額大于100萬(wàn)美元的高凈值賬戶(hù)，調查將于2017年12月31日之前完成，余額小于等于100萬(wàn)美元的賬戶(hù)，調查將于2018年12月31日完成。
值得注意的是，瑞士、新加坡以及某些避稅天堂的島國也將于2018年加入CRS信息交換。
沖擊正在顯現
中國內地自7月1日開(kāi)始實(shí)施《辦法》，那之后，內地的銀行新開(kāi)賬戶(hù)將會(huì )受到更加嚴格的盡職調查，根據規定，新開(kāi)戶(hù)除了“聲明文件”，還要進(jìn)行“合理性審核”。
中國香港地區則早一步，在2017年1月1日開(kāi)始執行CRS，對于在香港地區開(kāi)設銀行賬戶(hù)的內地個(gè)人和公司來(lái)說(shuō)，最直接的沖擊已經(jīng)產(chǎn)生。
“銷(xiāo)戶(hù)的比開(kāi)戶(hù)的多，”王先生對時(shí)代周報記者說(shuō)，“香港銀行根本就是趕人走的態(tài)度?！?/p>
進(jìn)入2017年，王先生突然收到香港的花旗銀行分支郵寄來(lái)的通知，他的賬戶(hù)以后將每月被收取400港元的賬戶(hù)管理費，王先生決定消掉該賬戶(hù)，把資金轉到其他銀行戶(hù)頭。
張明由于在經(jīng)營(yíng)私募基金，需要在香港開(kāi)設銀行戶(hù)頭，因此最近頻繁往返羅湖口岸。據他在香港銀行的朋友介紹，為了應對CRS，銀行需要額外拿出很多人力和精力，成本已經(jīng)在增加，為了減少麻煩，就有意清退某些資金額小的內地客戶(hù)。
“在島國注冊的離岸公司，想在香港的銀行開(kāi)戶(hù)，已經(jīng)被禁止了，正常的公司賬戶(hù)也極其麻煩?！睆埫鲗r(shí)代周報記者說(shuō)道。
“身邊一位朋友，之前在內地炒股票賺了1000萬(wàn)元左右，就通過(guò)地下錢(qián)莊，把這筆錢(qián)轉到香港，沒(méi)想到，現在銀行審查極其嚴格，要他交代資金來(lái)源，他招架不住，也有其他擔心，最后干脆不要了，資金現在還凍結著(zhù)呢?？梢?jiàn)審查的嚴格?！睆埫鲗r(shí)代周報記者說(shuō)道。
但或許更加嚴格的審查還在后面。
王先生的工作是某政府機關(guān)副處級別的公務(wù)員。去年，其單位要求如實(shí)上報個(gè)人和家庭資產(chǎn)。
“上報資產(chǎn)的表格非常詳細，比如有海外投資一欄，就需要填寫(xiě)海外保險的保單號、保險公司、投保額、受益人等要素?！蓖跸壬鷮r(shí)代周報記者說(shuō)，“如果隱瞞，5萬(wàn)元之下可算為漏報，給予處分，超過(guò)5萬(wàn)元，就算為瞞報，視情節處罰，如果瞞報30萬(wàn)元之上，就要被談話(huà)了?！?/p>
在王先生印象里，CRS政策應該是針對高凈值人群的富人，自己的小賬戶(hù)僅有幾十萬(wàn)元，不會(huì )有問(wèn)題。
而實(shí)際上，香港的金融機構在2017年交換的信息，是賬戶(hù)金額在780萬(wàn)港元以上的大賬戶(hù)，但到2018年，賬戶(hù)凈值在780萬(wàn)港元以下的小賬戶(hù)也會(huì )被香港金融機構交換。
也就是說(shuō)，2018年之后，中國籍人士在香港及其他CRS參與國開(kāi)設的金融賬戶(hù)，無(wú)論賬戶(hù)余額多少，只要是CRS界定需要調查的，就一定會(huì )被覆蓋在內。
公司股份代持行不通
由于公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是保險咨詢(xún)、為客戶(hù)個(gè)性化定制不同保險公司的險種組合，所以，蝸牛保險醫院聯(lián)合創(chuàng )始人石玉聯(lián)為富人做的規劃是：去海外買(mǎi)高額壽險，一方面可規避中國未來(lái)可能的遺產(chǎn)稅，另一方面可以裝下更加巨額的資產(chǎn)（國內壽險最高僅有200萬(wàn)元左右）。
目前，中國沒(méi)有實(shí)施遺產(chǎn)稅。而保險公司、私人銀行等為富人規劃所依據的遺產(chǎn)稅，來(lái)源于2004年9月21日由《經(jīng)濟日報》主辦的中國經(jīng)濟網(wǎng)首次刊登的《遺產(chǎn)稅暫行條例(草案)》，此后草案部分內容于2010年作了修訂。不過(guò)，該草案一直沒(méi)有落地施行。2013年，國務(wù)院《關(guān)于深化收入分配制度改革若干意見(jiàn)》中提出，“研究在適當時(shí)期開(kāi)征遺產(chǎn)稅”。
如果上述遺產(chǎn)稅開(kāi)征，遺產(chǎn)超過(guò)1000萬(wàn)元，使用的稅率為50%，500萬(wàn)-1000萬(wàn)元，稅率為40%。根據遺產(chǎn)稅草案的細節，中國公民的遺產(chǎn)，無(wú)論在境內還是境外，都要課稅，甚至外國公民在中國境內的遺產(chǎn)，也都要課稅。另外，子女必須先以現金繳稅，才能領(lǐng)到遺產(chǎn)。
但是，人壽保險卻能起到規避遺產(chǎn)稅的作用。根據遺產(chǎn)稅草案，被繼承人投保人壽保險所取得的保險金，不計入應征稅的遺產(chǎn)。
“也就是說(shuō)，受益人獲得的保險金，不屬于遺產(chǎn)，也不用清償被保險人生前的債務(wù)，另外，根據保險法，保險賠款也免繳個(gè)稅，”石玉聯(lián)對時(shí)代周報記者介紹。
“國內的人壽保險最高的也就200萬(wàn)元左右，肯定無(wú)法滿(mǎn)足要遺傳給下一代資產(chǎn)的規模，但是，香港和海外的人壽保險則可以做很高的額度，上千萬(wàn)元都沒(méi)問(wèn)題”，石玉聯(lián)告訴時(shí)代周報記者。
電視劇《人民的名義》中的政法委書(shū)記高育良，在香港給子女和妻子買(mǎi)了信托基金，“恰是最流行的模式”，前述華南商業(yè)銀行私人銀行部劉經(jīng)理對時(shí)代周報記者說(shuō)，用資金購買(mǎi)大額人壽保險，相當于把資金都存入保險單，指定信托成為保險單的受益人，一旦死亡，保險金就進(jìn)入信托，信托負責管理這筆保險金，并按照客戶(hù)的意愿，把保險金分配給配偶、子女、孫子女等。
“CRS之后，這種信托里面裝保險單的，要穿透到受益人?！眲⒔?jīng)理對時(shí)代周報記者說(shuō)道。
石玉聯(lián)對時(shí)代周報記者分析稱(chēng)：“從商業(yè)上講，保險公司的賠付，與資金來(lái)源沒(méi)有關(guān)系，肯定會(huì )賠付的，但是，如果被政府有關(guān)機構發(fā)現資金來(lái)源有問(wèn)題，受益人取得賠償金之后，是否會(huì )被‘秋后問(wèn)斬’，就不確定了?！?nbsp;
“對于海外有股票投資的高凈值人群來(lái)說(shuō)，中國內地沒(méi)有征收資本利得稅，美國和香港也沒(méi)有對境外投資者征資本利得稅，理論上不存在避稅嫌疑?！鄙鲜鋈A南商業(yè)銀行私人銀行部劉經(jīng)理對時(shí)代周報記者說(shuō)道。
而德勤中國金融服務(wù)行業(yè)稅務(wù)領(lǐng)導合伙人葉偉文對時(shí)代周報記者表示：“關(guān)鍵是，CRS能夠讓中國稅務(wù)局拿到資料。中國內地居民在香港炒股、買(mǎi)基金的賬戶(hù)資料，都會(huì )提供給國稅局，后者就會(huì )發(fā)現其在海外的金融賬戶(hù)，就會(huì )問(wèn)這個(gè)人，境外的資金怎么來(lái)的？是否報稅？也有法律后果?！?nbsp;
“身邊有些朋友的做法是，在香港注冊公司，找個(gè)非洲人做大股東，或者找人代持，自己做小股東，根據香港的規則，25%持股比例之下的小股東，不必披露，這樣就可以把公司偽裝成非洲公司，并隱藏自己的身份信息?！睆埫鲗r(shí)代周報記者說(shuō)道。
對此，葉偉文對時(shí)代周報記者表示：“CRS里面是嚴厲禁止代持的，一旦發(fā)現后果嚴重。許多內地的公司，經(jīng)營(yíng)在內地，為了避稅，到香港或者島國開(kāi)辦殼公司，在CRS覆蓋下，也會(huì )出現嚴重的問(wèn)題，因為在CRS的界定下，即便注冊在外，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)、人員在中國內地，也還是會(huì )被算為中國內地的稅務(wù)區?！?nbsp;
“預計未來(lái)將有更多國家（地區）承諾實(shí)施標準。長(cháng)遠來(lái)看，標準在全球范圍內的實(shí)施是大勢所趨，金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換終將覆蓋絕大部分國家（地區）?！眹叶悇?wù)總局辦公廳在5月19日發(fā)布的政策解讀中說(shuō)道。