近年來(lái)，伴隨我國經(jīng)濟和社會(huì )生活的快速發(fā)展，居民家庭財富與日俱增，財富管理意識不斷增強，家族信托逐漸成為社會(huì )關(guān)注的熱點(diǎn)。
近日，全國人大代表、中國銀保監會(huì )信托監管部主任賴(lài)秀福表示，在當前制約我國家族信托發(fā)展的障礙中，稅收是一個(gè)現實(shí)因素。為此，他將在今年全國兩會(huì )期間提交一份“關(guān)于完善我國家族信托稅收政策的建議”。
賴(lài)秀福認為，當前，隨著(zhù)市場(chǎng)經(jīng)濟發(fā)展逐步深入，“儲蓄+房產(chǎn)”的傳統財富管理方式已不能適應形勢需要，財富管理將迎來(lái)專(zhuān)業(yè)化、信托化時(shí)代。家族信托是基于信托關(guān)系的綜合性財富管理工具，兼具財富結構優(yōu)化、正向積累、安全傳承和合理流動(dòng)功能，可以有效滿(mǎn)足高收入和較高收入家庭的財產(chǎn)保護、運作和傳承等需求。同時(shí)，在我國大力發(fā)展家族信托，還有助于避免高凈值人群出于境外投資、財富傳承、稅收籌劃等目的，將財富轉移至境外設立離岸家族信托的做法，將國民財富留在國內。
但在當前制約我國家族信托發(fā)展的障礙中，稅收卻是一個(gè)現實(shí)因素。賴(lài)秀福認為，我國稅務(wù)實(shí)踐中對信托業(yè)務(wù)課稅并無(wú)特殊規則，仍然使用一般經(jīng)濟活動(dòng)的稅收規則，將信托財產(chǎn)過(guò)戶(hù)“視同交易”。特別是對于家族信托，其受益人通常為本人、子女、父母等家庭成員，應當視同直系親屬贈與、繼承等方式予以免稅，但實(shí)務(wù)中“視同交易”加大了居民設立家族信托的稅收負擔。
據了解，目前全球大約有50個(gè)國家和地區提供不同形式的離岸家族信托業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠，吸引全球高凈值人群及其家庭財富。此外，《中華人民共和國慈善法》第54條明確的慈善信托稅收優(yōu)惠政策尚未落地，居民設立家族慈善信托無(wú)法獲得與慈善捐贈同等的稅收優(yōu)惠。
基于上述原因，賴(lài)秀福就三方面提出建議，以完善我國家族信托稅收政策。
在建立符合我國特點(diǎn)的信托稅制方面，賴(lài)秀福表示，一是要明確家族信托下的財產(chǎn)轉移視同繼承或贈與。他建議盡快明確對于受益人為子女、父母等符合條件的家庭成員的家族信托，信托財產(chǎn)轉移和收益分配視同繼承或贈與，按照業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)課稅。二是要研究符合我國特點(diǎn)的信托稅制。借鑒信托稅制國際經(jīng)驗，明確信托稅收原則和政策，為家族信托業(yè)務(wù)豐富發(fā)展提供稅制保障。三是要探索家族信托稅收優(yōu)惠試點(diǎn)。結合海南自由貿易港等自貿區建設，借鑒國際財富管理中心建設經(jīng)驗，明確稅收優(yōu)惠政策，探索境內離岸信托試點(diǎn)，吸引境內外財富參與國家經(jīng)濟建設，提升財富管理的國際競爭力。
在發(fā)揮稅收政策引導作用方面，賴(lài)秀福建議，一是落實(shí)慈善信托稅收優(yōu)惠政策，準予委托人在計算所得稅的應納稅所得額時(shí)扣除置入慈善信托部分。二是研究適當予以稅收優(yōu)惠，鼓勵居民選擇在境內設立家族信托，鼓勵信托公司增加家族信托業(yè)務(wù)供給，促進(jìn)居民財富有效管理，向社會(huì )資本有效轉化。
在完善相關(guān)配套機制和實(shí)踐基礎方面，賴(lài)秀福提出，一是完善信托法律環(huán)境。建議修訂信托法，落實(shí)民法典有關(guān)規定，細化信托財產(chǎn)轉移、登記、受益權確權等相關(guān)法律和司法實(shí)踐，為進(jìn)一步完善信托稅制提供依據。二是完善相關(guān)配套機制。推動(dòng)建立信托財產(chǎn)登記制度，提升信托受益權透明度，為落實(shí)稅收政策、加強稅收征管提供便利。三是豐富信托實(shí)踐基礎。引導信托公司順應財富管理時(shí)代需要，加強家庭財富管理能力建設，培育踐行良好信托文化，以高質(zhì)量供給激發(fā)需求，創(chuàng )造實(shí)踐。